Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (Έντυπο Ν) είναι η ετήσια φορολογική υποχρέωση κάθε εταιρείας που εδρεύει ή αποκτά εισόδημα στην Ελλάδα. Εκκαθαρίζει τον φόρο εισοδήματος επί των κερδών του φορολογικού έτους 2025 με συντελεστή 22%, υποβάλλεται αποκλειστικά μέσω myAADE και έχει καταληκτική ημερομηνία την 15η Ιουλίου 2026 για εταιρείες με ημερολογιακό έτος.
Πίνακας Περιεχομένων
- Τι είναι το Έντυπο Ν και ποιες εταιρείες υποχρεούνται;
- Ποια η προθεσμία υποβολής — Ιούλιος 2026 και εξαιρέσεις;
- Ποιος φορολογικός συντελεστής ισχύει για κάθε τύπο εταιρείας;
- Τι εκπίπτει από τα κέρδη — βασικές αρχές εκπτώσεων;
- Τι χρειάζεται να ετοιμάσω πριν υποβάλω — MyData και Ε3;
- Πώς πληρώνω τον φόρο — δόσεις και τρόποι πληρωμής;
- Τι είναι η προκαταβολή φόρου νομικών προσώπων;
- Συχνά λάθη στο Έντυπο Ν 2026 — πώς τα αποφεύγω;
- Συχνές ερωτήσεις (FAQ)
Τι είναι το Έντυπο Ν και ποιες εταιρείες υποχρεούνται σε υποβολή;
Το Έντυπο Ν είναι το ειδικό φορολογικό έντυπο με το οποίο κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα δηλώνει τα λογιστικά αποτελέσματα του φορολογικού έτους και εκκαθαρίζει τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος. Αποτελεί το αντίστοιχο του Ε1 για τα φυσικά πρόσωπα, αλλά υπόκειται σε εντελώς διαφορετικούς κανόνες, συντελεστές και προθεσμίες. Η ηλεκτρονική υποβολή γίνεται αποκλειστικά μέσω της ψηφιακής πύλης myaade.gov.gr, χρησιμοποιώντας τους κωδικούς TaxisNet της εταιρείας.
Υποχρέωση υποβολής Εντύπου Ν έχουν:
- Ανώνυμες Εταιρείες (ΑΕ)
- Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης (ΕΠΕ)
- Ιδιωτικές Κεφαλαιουχικές Εταιρείες (ΙΚΕ)
- Ομόρρυθμες (ΟΕ) και Ετερόρρυθμες (ΕΕ) Εταιρείες
- Κοινοπραξίες και Αστικές Εταιρείες με επιχειρηματική δραστηριότητα
- Υποκαταστήματα αλλοδαπών επιχειρήσεων που εδρεύουν στην Ελλάδα
- Ναυτιλιακές εταιρείες εκτός ειδικού φορολογικού καθεστώτος
Σημαντικό: οι ατομικές επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελματίες ΔΕΝ υποβάλλουν Έντυπο Ν — αυτοί υποβάλλουν Ε3 και το κύριο Ε1. Αν ανήκετε σε αυτή την κατηγορία, δείτε τον πλήρη οδηγό φορολογικών δηλώσεων 2026. Νεοσύστατες εταιρείες υποβάλλουν Έντυπο Ν κανονικά για την πρώτη τους χρήση.
Ποια η προθεσμία υποβολής του Εντύπου Ν — Ιούλιος 2026 και εξαιρέσεις;
Η εφαρμογή υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων άνοιξε στο myAADE στις 13 Μαρτίου 2026 (πηγή: ΑΑΔΕ, Δελτίο Τύπου 13.03.2026). Για εταιρείες με φορολογικό έτος που έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2025 — δηλαδή τη συντριπτική πλειονότητα — η καταληκτική ημερομηνία υποβολής είναι η 15η Ιουλίου 2026. Για εταιρείες με διαφορετικό λογιστικό έτος, ισχύει η τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από τη λήξη του φορολογικού έτους.
| Κατηγορία Εταιρείας | Λήξη Φορολογικού Έτους | Καταληκτική Ημερομηνία Υποβολής |
|---|---|---|
| Ημερολογιακό έτος (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ, ΟΕ, ΕΕ) | 31/12/2025 | 15 Ιουλίου 2026 |
| Εταιρείες με διαχειριστική χρήση Ιουνίου | 30/06/2025 | 31 Δεκεμβρίου 2025 (παρελθόν) |
| Εταιρείες με διαχειριστική χρήση Σεπτεμβρίου | 30/09/2025 | 31 Μαρτίου 2026 (παρελθόν) |
| Νεοσύστατη εταιρεία, πρώτη χρήση 2025 | 31/12/2025 | 15 Ιουλίου 2026 |
Κρίσιμη αλλαγή για το 2026: βάσει της Απόφασης Α. 1048/2026 της ΑΑΔΕ, ενεργοποιήθηκε πλήρως αυτοματοποιημένη διαδικασία έκδοσης, κοινοποίησης και βεβαίωσης προστίμων για εκπρόθεσμες δηλώσεις νομικών προσώπων. Αυτό σημαίνει ότι κάθε εταιρεία που δεν θα υποβάλει εντός προθεσμίας θα λαμβάνει αυτόματη κυρωτική πράξη — χωρίς προηγούμενη έγγραφη ειδοποίηση ή διαδικασία ελέγχου.
Ποιος φορολογικός συντελεστής ισχύει για κάθε τύπο εταιρείας;
Ο φορολογικός συντελεστής εισοδήματος νομικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2025 ορίζεται σε 22% επί των φορολογητέων καθαρών κερδών, βάσει του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ, Ν. 4172/2013 ως ισχύει). Ο συντελεστής αυτός δεν είναι κλιμακωτός — φορολογείται κάθε ευρώ κέρδους με το ίδιο ποσοστό ανεξάρτητα από το ύψος τους.
| Νομική Μορφή | Συντελεστής Φόρου 2025 | Παρατηρήσεις |
|---|---|---|
| ΑΕ (Ανώνυμη Εταιρεία) | 22% | Επί φορολογητέων καθαρών κερδών |
| ΕΠΕ (Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης) | 22% | Επί φορολογητέων καθαρών κερδών |
| ΙΚΕ (Ιδιωτική Κεφαλαιουχική Εταιρεία) | 22% | Επί φορολογητέων καθαρών κερδών |
| ΟΕ / ΕΕ (Προσωπικές Εταιρείες) | 22% | Ο φόρος αποδίδεται στην εταιρεία |
Επιπλέον, τα διανεμηθέντα μερίσματα προς μετόχους ή εταίρους υπόκεινται σε παρακράτηση 5% κατά την καταβολή τους. Αν η εταιρεία σας αποκτά εισόδημα από χώρα με την οποία η Ελλάδα διατηρεί Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ), ο φόρος που ήδη καταβλήθηκε στην αλλοδαπή μπορεί να πιστωθεί έναντι του ελληνικού.
Τι εκπίπτει από τα κέρδη — βασικές αρχές αναγνώρισης δαπανών;
Το φορολογητέο εισόδημα υπολογίζεται αφαιρώντας από τα συνολικά έσοδα τις εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες, σύμφωνα με τα άρθρα 22–23 ΚΦΕ. Η γενική αρχή: εκπίπτει κάθε δαπάνη που πραγματοποιήθηκε προς το συμφέρον της επιχείρησης, είναι πραγματική, αποδεικνύεται από νόμιμο παραστατικό (τιμολόγιο ή ισοδύναμο) και έχει εγγραφεί στα λογιστικά βιβλία της αντίστοιχης χρήσης.
Βασικές κατηγορίες εκπιπτόμενων δαπανών:
- Μισθοδοσία, επιδόματα εργαζομένων και εργοδοτικές εισφορές ΕΦΚΑ
- Ενοίκια επαγγελματικών χώρων και αποθηκών
- Αποσβέσεις παγίων (κτίρια, μηχανήματα, εξοπλισμός, λογισμικό)
- Δαπάνες ενέργειας, τηλεπικοινωνιών, μεταφορών και ταξιδίων
- Δαπάνες διαφήμισης και marketing (με ανώτατα όρια)
- Τόκοι επαγγελματικών δανείων (με περιορισμούς υποκεφαλαιοδότησης)
- Ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ διαχειριστών ΙΚΕ-ΕΠΕ
- Αμοιβές τρίτων (λογιστές, νομικοί σύμβουλοι) με νόμιμα παραστατικά
Δεν εκπίπτουν: πρόστιμα και ποινές δημοσίου δικαίου, τόκοι υπερημερίας προς ΔΟΥ/ΕΦΚΑ, δαπάνες ιδιωτικής χρήσης, εικονικές ή υπερτιμολογημένες συναλλαγές, παροχές σε είδος που δεν δηλώνονται. Η λεπτομερής ταξινόμηση απαιτεί εξειδίκευση — επικοινωνήστε με τον λογιστή-φοροτεχνικό TaxNerd για τη σωστή αντιμετώπιση οριακών περιπτώσεων.
Τι χρειάζεται να ετοιμάσω πριν υποβάλω το Έντυπο Ν;
Πριν ανοίξετε το Έντυπο Ν στο myAADE, πρέπει να έχετε διασφαλίσει τα εξής:
- Κλείσιμο ισολογισμού 2025: ο ισολογισμός, τα αποτελέσματα χρήσης και η κατάσταση μεταβολών ιδίων κεφαλαίων πρέπει να έχουν οριστικοποιηθεί από τον λογιστή σας.
- Υποβολή Ε3: για εταιρείες που υποβάλλουν και Ε3 (κυρίως ΟΕ/ΕΕ), το Ε3 πρέπει να υποβληθεί πρώτα — οι κωδικοί του τροφοδοτούν το Έντυπο Ν.
- Συμφωνία myDATA: οι εγγραφές στην πλατφόρμα myDATA (έσοδα, παραστατικά, παρακρατούμενοι φόροι) πρέπει να συμφωνούν με τα λογιστικά βιβλία. Διαφορές οδηγούν σε σφάλματα κατά την υποβολή. Δείτε τον οδηγό MyData 2026 για επιχειρήσεις για τον πλήρη έλεγχο συμμόρφωσης.
- Επικαιροποίηση στοιχείων εταιρείας: ΑΦΜ, έδρα, ΚΑΔ, στοιχεία εκπροσώπου να είναι ενημερωμένα στο Μητρώο της ΑΑΔΕ.
- IBAN εταιρείας: αν αναμένετε επιστροφή φόρου, βεβαιωθείτε ότι το IBAN στην προσωποποιημένη πληροφόρηση είναι ενημερωμένο.
Η σωστή προετοιμασία αποτρέπει εκ των υστέρων τροποποιητικές δηλώσεις και ελαχιστοποιεί τον κίνδυνο ελέγχου. Σε επιχειρήσεις με αυξημένη πολυπλοκότητα (θυγατρικές, ενδοομιλικές συναλλαγές, αλλοδαπά εισοδήματα), η υποβολή πρέπει να γίνει εγκαίρως ώστε να υπάρχει χρόνος διόρθωσης πριν τις 15 Ιουλίου.
Πώς πληρώνω τον φόρο — δόσεις και τρόποι πληρωμής;
Ο φόρος που εκκαθαρίζεται στο Έντυπο Ν 2026 καταβάλλεται σε 8 ισόποσες μηνιαίες δόσεις. Η πρώτη δόση λήγει την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου 2026 (31 Ιουλίου 2026), και οι επόμενες 7 αντιστοιχούν στους μήνες Αύγουστο 2026 έως Φεβρουάριο 2027. Αν ο συνολικός φόρος είναι μικρότερος από 500 €, εξοφλείται εφάπαξ με την πρώτη δόση.
Αποδεκτοί τρόποι πληρωμής:
- myAADE portal: Λογαριασμός → Οφειλές, Πληρωμές & Επιστροφές → Πληρωμή μη ρυθμισμένων οφειλών (με IRIS ή κάρτα)
- myAADEapp: ενότητα myWallet — άμεση πληρωμή με χρεωστική/πιστωτική κάρτα
- Web banking ή mobile banking της τράπεζάς σας, χρησιμοποιώντας τον Αριθμό Οφειλής (RF code) από την εκκαθάριση
- Φυσική παρουσία σε τράπεζα ή ΕΛΤΑ (συνιστάται να αποφεύγεται για εξοικονόμηση χρόνου)
Για τη δήλωση φυσικών προσώπων (Ε1), ισχύει 3% έκπτωση για εφάπαξ πληρωμή — αυτό αφορά μόνο τη δήλωση ιδιωτών, όχι το Έντυπο Ν. Παρακολουθείτε τυχόν ανακοινώσεις της ΑΑΔΕ για ειδικές ρυθμίσεις εφάπαξ εξόφλησης φόρου νομικών προσώπων.
Τι είναι η προκαταβολή φόρου νομικών προσώπων και πώς υπολογίζεται;
Εκτός από τον κύριο φόρο εισοδήματος 2025, το Έντυπο Ν περιλαμβάνει και την προκαταβολή φόρου για το επόμενο φορολογικό έτος (2026). Υπολογίζεται αυτόματα ως ποσοστό επί του εκκαθαρισμένου φόρου της τρέχουσας χρήσης και βεβαιώνεται ταυτόχρονα με αυτόν. Για τα περισσότερα νομικά πρόσωπα (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ), το ποσοστό ανέρχεται σε 80% του εκκαθαρισμένου φόρου, βάσει του άρθρου 71 ΚΦΕ.
Παράδειγμα: αν η ΙΚΕ σας φορολογήθηκε με €15.000 για τo 2025, η προκαταβολή για το 2026 ανέρχεται σε €12.000. Τα €12.000 πληρώνονται σε 8 δόσεις (Ιούλιος 2026 – Φεβρουάριος 2027) μαζί με τον κύριο φόρο και συμψηφίζονται έναντι της φορολογικής υποχρέωσης του 2026 στο επόμενο Έντυπο Ν.
Σε περίπτωση σημαντικής μείωσης τζίρου ή κερδών για το 2026 σε σχέση με το 2025, είναι δυνατή η αίτηση μείωσης προκαταβολής — οι προϋποθέσεις και η διαδικασία ορίζονται από την ΑΑΔΕ. Ελέγξτε το επίσημο σελίδα ΑΑΔΕ για δηλώσεις νομικών προσώπων ή συμβουλευτείτε τον λογιστή σας.
Ποια τα πιο συχνά λάθη στο Έντυπο Ν 2026 — πώς τα αποφεύγω;
Με το νέο αυτοματοποιημένο σύστημα κυρώσεων (Α. 1048/2026) σε ισχύ, κάθε σφάλμα στη δήλωση αντιμετωπίζεται ταχύτερα από ποτέ. Τα πιο συνηθισμένα λάθη που εντοπίζουν λογιστές:
- Μη συμφωνία myDATA με βιβλία. Έσοδα ή παραστατικά που δεν έχουν αναρτηθεί στο myDATA εμφανίζουν αποκλίσεις κατά την υποβολή. Τακτικοποιήστε τις εγγραφές πριν ανοίξετε το Έντυπο Ν — δείτε τον οδηγό MyData συμμόρφωσης 2026.
- Λανθασμένος υπολογισμός αποσβέσεων. Χρησιμοποιείτε αποκλειστικά τους συντελεστές αποσβέσεων που ορίζει ο Κώδικας Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (ΚΦΑ, Ν. 4308/2014) — αυθαίρετοι συντελεστές απορρίπτονται.
- Καταχώριση μη εκπιπτόμενων δαπανών. Πρόστιμα, τόκοι υπερημερίας σε ΔΟΥ/ΕΦΚΑ και ιδιωτικές δαπάνες πρέπει να αφαιρεθούν από τον πίνακα εκπτώσεων του Εντύπου Ν.
- Παράλειψη ζημιών προηγούμενων χρήσεων. Αν η εταιρεία είχε ζημία τα προηγούμενα 5 χρόνια, αυτή συμψηφίζεται με τα κέρδη 2025 μειώνοντας τον φόρο — μην παραλείψετε να τη δηλώσετε.
- Μη δήλωση εισοδημάτων αλλοδαπής. Αν η εταιρεία έχει κέρδη από υποκαταστήματα ή επενδύσεις σε άλλες χώρες, δηλώνονται στο Έντυπο Ν ακόμα κι αν έχουν ήδη φορολογηθεί εκεί.
- Εσφαλμένος συμψηφισμός παρακρατούμενων φόρων. Παρακρατήσεις από ενοίκια, τόκους ή αμοιβές τρίτων που η εταιρεία υπέστη κατά τη χρήση πρέπει να εμφανιστούν σωστά για να πιστωθούν έναντι του τελικού φόρου.
Για νομικά πρόσωπα που συνεργάζονται με το TaxNerd Θεσσαλονίκη, ο έλεγχος αυτών των σημείων γίνεται πριν από κάθε υποβολή — επικοινωνήστε μαζί μας για τη δική σας επιχείρηση.
Συχνές Ερωτήσεις (FAQ)
Μπορώ να υποβάλω τροποποιητική δήλωση Ν μετά την καταληκτική ημερομηνία;
Ναι. Τροποποιητική δήλωση Εντύπου Ν μπορεί να υποβληθεί εντός 5 ετών από την αρχική υποβολή. Αν η τροποποιητική είναι πιστωτική (επιστροφή φόρου), καταβάλλεται χωρίς κυρώσεις. Αν είναι χρεωστική (επιπλέον φόρος), επιβάλλονται προσαυξήσεις βάσει Κώδικα Είσπραξης Δημοσίων Εσόδων (ΚΕΔΕ) για τον επιπλέον φόρο που δεν εξοφλήθηκε εμπρόθεσμα.
Τι γίνεται αν η εταιρεία είχε ζημία το 2025 — υποβάλλω δήλωση;
Ναι — η υποβολή Εντύπου Ν είναι υποχρεωτική ακόμα και με ζημία ή μηδενικά κέρδη. Σε περίπτωση ζημίας δεν καταβάλλεται φόρος, αλλά η ζημία μεταφέρεται για συμψηφισμό με κέρδη των επόμενων 5 φορολογικών ετών (άρθρο 27 ΚΦΕ). Πρέπει να αναφερθεί σωστά στη δήλωση για να αξιοποιηθεί μελλοντικά — παράλειψη σημαίνει απώλεια του δικαιώματος.
Πότε υποβάλλεται η δήλωση αν η εταιρεία διαλύθηκε ή τέθηκε σε εκκαθάριση το 2025;
Σε περίπτωση λύσης ή εκκαθάρισης, η δήλωση υποβάλλεται εντός 30 ημερών από τη λήξη της εκκαθάρισης (άρθρο 68 ΚΦΕ). Αν η εταιρεία τέθηκε σε εκκαθάριση μέσα στο 2025 και εξακολουθεί να ισχύει, υποβάλλεται τακτική δήλωση για τη χρήση 2025 και ξεχωριστή δήλωση για την κάθε ενδιάμεση χρήση εκκαθάρισης. Συμβουλευτείτε έναν εξειδικευμένο λογιστή για τη σωστή διαχείριση.
Πώς συνδέεται η δήλωση Ν με τις ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ διαχειριστή ΙΚΕ;
Οι ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ εταίρων και διαχειριστών ΙΚΕ/ΕΠΕ εκπίπτουν ως δαπάνη της επιχείρησης στο Έντυπο Ν, εφόσον αφορούν αμοιβές εργασίας. Οι εισφορές υπολογίζονται βάσει εισοδήματος προηγούμενου έτους — δείτε τον αναλυτικό οδηγό εισφορών ΕΦΚΑ 2026 για τα ισχύοντα ποσά και κλίμακες.
Χρειάζεται να υποβάλω και Ε3 ξεχωριστά αν είμαι ΙΚΕ;
Για ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ: δεν υποβάλλεται χωριστό Ε3 — τα οικονομικά στοιχεία τους αποτυπώνονται απευθείας στο Έντυπο Ν. Το Ε3 υποβάλλεται από ελεύθερους επαγγελματίες, ατομικές επιχειρήσεις, ΟΕ και ΕΕ (ενωμένο με Ε1). Αν ανήκετε σε αυτή την κατηγορία, η υποβολή Ε3 πρέπει να προηγηθεί της συμπλήρωσης του Εντύπου Ν.
Τελευταία ενημέρωση: Μάιος 2026 | Σακαλής Στυλιανός, Λογιστής-Φοροτεχνικός, ιδρυτής TaxNerd Θεσσαλονίκη.
Χρειάζεστε βοήθεια με τη δήλωση φορολογίας της εταιρείας σας (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ, ΟΕ/ΕΕ); Η ομάδα TaxNerd αναλαμβάνει ορθή υποβολή Εντύπου Ν, εντοπισμό εκπτώσεων που αγνοούνται, συμψηφισμό προκαταβολών και έγκαιρη καταβολή φόρου. Καλέστε μας στο 2310 775 300, στείλτε email στο [email protected] ή χρησιμοποιήστε τη φόρμα επικοινωνίας.
